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政策法規



公司稅務申報法律解讀


時間:2017-4-28 9:23:44 訪問:26


公司注冊完畢,很多人以為就萬事大吉,但稅務申報其實是一項極其重要的工作。公司不申報、申報不實、不及時申報或者申報后不及時繳納、少繳的都會承擔相應法律責任。


 

一、公司注冊完成開業后不稅務申報


公司核定稅種完成后次月開始,就需要向稅務機關申報稅務,沒有稅收也需要向稅務機關零申報,如果不進行稅務申報,將會面臨以下后果:


1.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;


2.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產,以拍賣或者變賣所得抵繳稅款;


3.稅務機關還可依據新《稅收征管法》第六十八條的規定,追究納稅人的法律責任。


新《稅收征管法》第六十八條明確:“納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款,經稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務機關除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”



二、納稅人按期進行了納稅申報,但申報不實


申報不實與虛假申報的含義是一致的。針對納稅人的不實申報,稅務機關應責令其限期改正,并區別不同情況追究其法律責任:


①納稅人進行虛假的納稅申報,且形成不繳或者少繳應納稅款


納稅人的這種行為屬偷稅,稅務機關應依據新《稅收征管法》第六十三條的規定,追究其法律責任。新《稅收征管法》第六十三條第一款明確:“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。”


②納稅人進行虛假的納稅申報,未形成不繳或者少繳應納稅款


納稅人的這種行為,違反了納稅申報管理的規定,但未形成不繳或者少繳應納稅款。對這類行為,不能按偷稅進行處罰,應依據新《稅收征管法》第六十四條的規定,追究納稅人的法律責任。新《稅收征管法》第六十四條第一款明確:“納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的,由稅務機關責令限期改正,并處五萬元以下的罰款。”


 

三、納稅人未按期進行納稅申報,經稅務機關通知申報且拒不申報


針對這種情況,稅務機關應依據新《稅收征管法》第三十五條的規定行使核稅權。新《稅收征管法》第三十五條第一款明確:“納稅人有下列情形之一的,稅務機關有權核定其應納稅額:


①依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;


②依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的;


③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;


④雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;


⑤發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;


⑥納稅人申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。”


在此基礎上,稅務機關應區別納稅人是否形成不繳或者少繳應納稅款,依法追究其法律責任。


1.經稅務機關通知申報而拒不申報,形成不繳或者少繳應納稅款


針對這種情況,稅務機關應依據新《稅收征管法》第六十三條的規定,按偷稅追究納稅人的法律責任。


2.經稅務機關通知申報而拒不申報,但未形成不繳或者少繳應納稅款


針對這種情況,稅務機關應依據新《稅收征管法》第六十二條之規定,按“情節嚴重”追究納稅人的法律責任。


 

四、納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款


納稅人的上述行為既違反了納稅申報的管理規定,也違反了稅款征收的管理規定。稅務機關應依據新《稅收征管法》第四十條的規定,追繳納稅人不繳或者少繳的應納稅款,并依據第六十四條的規定,追究其法律責任。 新《稅收征管法》第六十四條第二款明確:“納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款



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